一、先搞懂：啥是嵌入式软件即征即退？

常和电子设备打交道的企业可能听过这个政策：销售 “嵌入式软件”，可以享受增值税 “即征即退” 优惠 —— 先按规定缴纳增值税，再按流程申请退回一部分税款。

这里的 “嵌入式软件” 很好理解：就是嵌入在计算机硬件、机器设备里的软件，比如智能机床里的控制程序、智能家电的操作系统，它们和硬件绑定在一起销售，没法单独拆出来卖。

但不是随便卖就能退，得满足两个关键条件：

1.软件和硬件的销售额要能分开核算；

2.软件部分的增值税实际税负超过 3% 的部分才给退。

二、核心公式：3 步算出退税额

会计算退税时，就靠一套 “公式组合拳”，咱们拆成 3 步，比算房贷还简单。

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第一步：算软件部分的 “销项税额”

嵌入式软件是和硬件一起卖的，比如一台带控制软件的设备卖 10 万元，得先把 “软件的销售额” 从总价里拆出来。

公式：软件销售额 = 设备总销售额 - 硬件部分销售额

这里的 “硬件销售额” 有讲究，不能自己随便定，得按 “硬件的成本 ×（1+10%）” 算（10% 是国家规定的合理利润率）。如果硬件是外购的，直接用买价当销售额也行。

举个例子：某企业卖一台智能设备，总售价 113 万元（含增值税），其中外购硬件的成本是 50 万元，软件是自主研发的。

先算不含税总销售额：113÷（1+13%）=100 万元（当前增值税税率 13%）

硬件销售额：50×（1+10%）=55 万元

软件销售额：100 - 55 = 45 万元

软件销项税额：45×13% = 5.85 万元

第二步：算软件部分的 “可抵扣进项税额”

企业采购原材料、设备时交的增值税（进项税），可以用来抵扣软件的销项税。但要注意：只能抵扣和软件研发、生产直接相关的进项税，比如开发软件用的电脑、服务器的进项税，不能把硬件的进项税算进来。

假设上例中，软件相关的可抵扣进项税是 1.85 万元。

第三步：算 “实际应退税额”

这是最后一步，核心是 “超过 3% 的部分才退”。

先算软件的 “实际税负”：（销项税额 - 进项税额）÷ 软件销售额 × 100%

再算 “应退税额”：（销项税额 - 进项税额） - 软件销售额 ×3%

接着上面的例子算：

软件实际缴纳的增值税：5.85 - 1.85 = 4 万元

软件实际税负：4÷45×100%≈8.89%（远超 3%）

应退税额：4 - 45×3% = 4 - 1.35 = 2.65 万元

也就是说，这单业务能退回 2.65 万元的增值税，是不是很清晰？

三、避坑提醒：会计最容易错的 3 个点

1.硬件销售额算错：有的企业直接按硬件成本算，没加 10% 利润率，导致软件销售额虚高，多交了税；也有的随便估硬件价，被税务局查了罚款。记住：外购硬件用买价，自制硬件按 “成本 ×1.1”。

2.进项税混抵：把买硬件的进项税算进软件的抵扣额里，这是违规的！必须分开核算，不然优惠资格会被取消。

3.没留备案资料：享受优惠前要在税务局备案，得准备好软件著作权、测试报告、销售额核算说明等资料，少一样都可能退不了税。

四、一句话总结

嵌入式软件退税 =（软件销项税 - 软件进项税）- 软件销售额 ×3%，关键是 “拆好销售额、算对进项税、备齐资料”。下次财务报退税，对照这 3 步算，保准不出错！（详&询：一巴留 灵二柒留 一留一灵，\/同号）

发布于：湖北省